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In prima analisi possiamo distinguere i controlli messi in atto della Pubblica Amministrazione in 4 tipologie o livelli:
controllo automatizzato o aritmetico e di abbinamento dei versamenti: si tratta di verificare se i conti fatti dal contribuente in sede di dichiarazione dei redditi presentano o meno degli errori e se sono stati effettuati i versamenti dovuti;
controllo formale: un po' più approfondito che indaga sull'esistenza o meno dei documenti, fatture, registri, bilanci, ecc., che giustificano i costi sostenuti, le agevolazioni fiscali ottenute e altri dati che influiscono sul calcolo dell'imposta dovuta e delle altre informazioni esposte in dichiarazione;
controllo sostanziale o accertamento: che va oltre la semplice esistenza formale della documentazione, ma scende nel merito dei contenuti;
controllo ispettivo: è un controllo che si basa su un'attività investigativa propria degli uffici dell'Amministrazione Pubblica, oltre che del corpo della Guardia di Finanza che a termine delle indagini e delle procedure di controllo condotte in azienda emette il cosiddetto "processo verbale di constatazione", poi utilizzato dall'ufficio per emettere l'avviso di accertamento.

Alla fine dei relativi controlli fiscali, se l'ufficio riscontra delle anomalie nelle dichiarazioni o nelle domande di denuncia presentate dai contribuenti e dai sostituti d'imposta, provvederà a svolgere gli opportuni controlli, distinti in base agli strumenti utilizzati per la ricostruzione della base imponibile del contribuente e necessari per calcolare la giusta imposta da pagare.

Accertamento analitico

L'accertamento analitico riguarda tutti i contribuenti del nostro sistema. Rappresenta il controllo naturale e primario per determinare il reddito imponibile, volto ad adeguare il reddito dichiarato al reddito effettivo, cioè quello che secondo l'ufficio dovrebbe essere, quello presunto per intenderci. In pratica viene ricostruita la base imponibile del singolo contribuente attraverso una verifica analitica delle diverse parti di reddito che la compongono, provvedendo eventualmente alla sua rettifica.

Accertamento sintetico

Questo accertamento è previsto per le persone fisiche (chi non è titolare di partita IVA), e solo quando il reddito complessivo accertabile risulta superiore almeno di un quinto rispetto a quello dichiarato dal contribuente.

Accertamento induttivo

L'accertamento induttivo riguarda esclusivamente i soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili e nei soli casi tassativi previsti dalla legge. In particolare questo metodo si applica quando manca la dichiarazione dei redditi perché non pervenuta all'Agenzia delle Entrate, se da un'ispezione è emersa la mancanza di una o più scritture contabili, se queste scritture contabili sono inattendibili per colpa di gravi omissioni o false indicazioni, se il contribuente si è rifiutato di rispondere ai quesiti dell'ufficio, oppure ancora se non ha esibito dei documenti quando gli è stato chiesto.

Accertamento analitico-induttivo o studi di settore

Questo tipo di accertamento è volto alla rettifica di specifiche componenti di reddito attraverso la correzione in aumento o in diminuzione dei ricavi e dei compensi dichiarati dal professionista esercente arte o professione e dalle imprese minori. E' chiamato anche accertamento "parziale" in quanto non va a ricostruire complessivamente il reddito, ma appunto lo rettifica solamente.

#accertamentotributario